Cła, akcyza i podatki
Cło, akcyza i VAT przy imporcie auta z USA i Kanady: stawki, podstawa naliczenia i moment zapłaty. Co składa się na całkowity koszt odprawy w Polsce.
Filary tematyczne
Szczegółowe artykuły
Jak sprowadzić auto z USA – kompleksowy przewodnik
Jak wybrać firmę sprowadzającą auta z USA – komplet informacji
Import aut z Kanady do Polski — wszystko co trzeba wiedzieć
Rejestracja auta z USA w Polsce — pełny przewodnik krok po kroku
Pełny koszt sprowadzenia auta z USA — wszystko o opłatach i kalkulacji
Najpierw klasyfikacja pojazdu, dopiero potem stawka akcyzy
Zanim policzysz akcyzę, trzeba ustalić, czym pojazd jest w świetle klasyfikacji taryfowej. Stawkę albo zwolnienie ustala się wyłącznie dla samochodu osobowego objętego pozycją CN 8703 — dopiero wtedy znaczenie mają rodzaj napędu i pojemność silnika.
Pojazd nieobjęty tą pozycją nie ma stawki zerowej. W takim przypadku obowiązek zapłaty akcyzy samochodowej po prostu nie powstaje — to skutek klasyfikacji, a nie preferencyjna stawka. Kategoria rejestracyjna M1 lub N1 nie może być jedyną podstawą kalkulacji, zwłaszcza przy pickupach i pojazdach osobowo-użytkowych.
Akcyza — matryca według rodzaju napędu i pojemności
Dla samochodu osobowego objętego CN 8703 obciążenie zależy od napędu. Pojazd elektryczny korzysta ze zwolnienia od akcyzy — to odrębna instytucja, a nie stawka zerowa, i jej zastosowanie potwierdza się dokumentacją.
Hybryda plug-in z silnikiem spalinowym do 2000 cm3 korzysta ze zwolnienia obowiązującego do 31 grudnia 2029 r.; powyżej 2000 do 3500 cm3 stawka wynosi 9,3%, a powyżej 3500 cm3 zasadniczo 18,6%. Hybrydy bez ładowania z zewnętrznego źródła: 1,55% do 2000 cm3, 9,3% powyżej 2000 do 3500 cm3 i 18,6% powyżej 3500 cm3. Samochody wyłącznie spalinowe: 3,1% do 2000 cm3 i 18,6% powyżej. Przy wersjach MHEV obniżoną stawkę stosuje się wtedy, gdy dokumentacja techniczna wykazuje udział silnika elektrycznego w napędzaniu pojazdu — samo oznaczenie marketingowe nie wystarcza.
Cło i VAT — zależne od klasyfikacji i kraju odprawy
Stawkę celną ustala się według klasyfikacji taryfowej i pochodzenia konkretnego pojazdu. Od 1 lipca 2026 r., na podstawie rozporządzenia (UE) 2026/1455, pojazdy pochodzące ze Stanów Zjednoczonych objęte odpowiednimi kodami działu CN 87 korzystają z preferencyjnej stawki 0%; w pozostałych przypadkach stosuje się stawkę z aktualnego TARIC — dla samochodów osobowych bez preferencji zasadniczo 10% wartości celnej, na którą składają się cena zakupu oraz koszty transportu i ubezpieczenia do granicy Unii. Miejsce zakupu nie przesądza o pochodzeniu, dlatego przy pickupach i pojazdach użytkowych ustala się ją indywidualnie, a nie na podstawie typu nadwozia.
VAT importowy rozlicza się według zasad i stawki obowiązujących w państwie członkowskim, w którym pojazd zostaje objęty odpowiednią procedurą celną. W kalkulacji trzeba wskazać rzeczywisty kraj i sposób odprawy konkretnego samochodu — nie ma jednej uniwersalnej stawki właściwej dla każdego importu, a wybór miejsca odprawy nie sprowadza się wyłącznie do porównania stawek.
Podstawa naliczenia, deklaracja AKC-US i terminy
Podstawa obliczenia akcyzy zależy od sposobu nabycia i odprawy konkretnego samochodu. Nie należy utożsamiać jej automatycznie ani z samą ceną aukcyjną, ani z jedną uniwersalną wartością rynkową. Przy pojeździe dopuszczonym wcześniej do obrotu w innym państwie Unii, lecz tam niezarejestrowanym, zastosowanie może mieć wartość wynikająca z przepisów o imporcie wraz z właściwymi kosztami. Średnia wartość rynkowa ma znaczenie między innymi wtedy, gdy zadeklarowana kwota bez uzasadnienia znacząco od niej odbiega.
Deklarację AKC-US co do zasady składa się w terminie 14 dni od powstania obowiązku podatkowego, a zapłaty zadeklarowanej akcyzy dokonuje się w terminie 30 dni — w obu przypadkach nie później niż w dniu rejestracji. To dwa odrębne terminy, których nie należy łączyć. Moment powstania obowiązku zależy od przebiegu transakcji.
Najczęstsze pytania
Czy pickup zarejestrowany jako N1 jest zwolniony z akcyzy?
W przypadku pickupów i pojazdów osobowo-użytkowych najpierw ustala się klasyfikację taryfową konkretnego egzemplarza. Dopiero po potwierdzeniu, czy pojazd jest objęty pozycją CN 8703, można określić obowiązek i stawkę akcyzy. Kategoria rejestracyjna M1 lub N1 nie powinna być jedyną podstawą kalkulacji. Jeżeli pojazd nie jest samochodem osobowym objętym CN 8703, obowiązek zapłaty akcyzy samochodowej nie powstaje — nie jest to stawka zerowa.
Jak rozliczana jest akcyza od samochodu elektrycznego?
Samochód osobowy będący pojazdem elektrycznym korzysta ze zwolnienia od akcyzy. Akcyza nie jest doliczana po potwierdzeniu spełnienia warunków zwolnienia, a uzyskanie zaświadczenia stwierdzającego zwolnienie wymaga dokumentacji potwierdzającej elektryczny rodzaj pojazdu. To zwolnienie, a nie stawka zerowa.
Czy każda hybryda plug-in jest zwolniona z akcyzy?
Nie. Stawka zależy od pojemności silnika spalinowego. PHEV do 2000 cm3 korzystają obecnie ze zwolnienia obowiązującego do 31 grudnia 2029 r., PHEV powyżej 2000 do 3500 cm3 podlegają stawce 9,3%, a powyżej 3500 cm3 zasadniczo stawce 18,6%.
Kiedy hybryda z instalacją 48V może mieć obniżoną stawkę?
Obniżoną stawkę stosuje się, jeżeli silnik elektryczny rzeczywiście współdziała w napędzaniu pojazdu. Możliwość jazdy wyłącznie elektrycznej nie jest konieczna, ale samo występowanie instalacji 48V, rozrusznika-generatora albo oznaczenia mild hybrid nie może być jedynym dowodem. Stawkę dla konkretnej wersji potwierdza się dokumentacją techniczną pojazdu.
Czy auto starsze niż 30 lat jest zwolnione z akcyzy?
Sam wiek pojazdu nie przesądza o klasyfikacji kolekcjonerskiej. Możliwość zastosowania pozycji CN 9705 ocenia się na podstawie cech i dokumentacji konkretnego egzemplarza. Jeżeli pojazd zostanie do niej zaklasyfikowany, znajduje się poza definicją samochodu osobowego objętego CN 8703 i obowiązek zapłaty akcyzy samochodowej nie powstaje — nie występuje wtedy stawka zerowa.
Masz pytanie do tematu?
Wyjaśnimy Twoją sytuację indywidualnie i pomożemy w imporcie auta.